Горячая Линия

22.08.2023 13:06

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области была проведена «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Возможно ли направить жалобу по телекоммуникационным каналам связи?

Налогоплательщики, нарушение прав которых обжалуется, имеют возможность подать жалобу по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), а также получить решение по ней и иные документы, принятые в ходе досудебного урегулирования, в электронном виде.

Жалобу (апелляционную жалобу) в электронном виде по ТКС в налоговый орган необходимо направлять по новой форме КНД 1110121, утвержденной приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Данным приказом, в том числе, определены формат представления жалобы и решения по жалобе в электронной форме, а также порядки представления жалобы и направления решения.

Использование формализованного варианта направления документов позволяет сократить время на подготовку жалобы, гарантирует их оперативное поступление и помогает оптимизировать дальнейшие взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков.

Формализованный порядок позволяет в программном обеспечении, разработанном операторами электронного документооборота, предусмотреть все необходимые установленные статьей 139.2 Налогового кодекса Российской Федерации реквизиты для заполнения экранной формы жалобы и обязательность подписания усиленной квалифицированной электронной подписью. Положения указанного приказа вступили в силу с 01.05.2020.

Вопрос: В каких случаях может быть принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля?

Если информации, полученной при камеральной или выездной проверке, недостаточно для принятия итогового решения, то руководитель (заместитель руководителя) налогового органа назначает дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ), о чем принимается соответствующее решение.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.

Дополнительные мероприятия налогового контроля проводятся в срок не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ).

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Вопрос: Может ли апелляционная жалоба быть подписана главным бухгалтером?

Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

Пунктом 4 ст. 139.2 НК РФ установлено, что в случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

Соответственно, к жалобе необходимо приложить документы, подтверждающие полномочия представителя (главного бухгалтера).

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем подготовлена апелляционная жалоба на решение инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Можно ли к жалобе приложит документы, отсутствующие у налогоплательщика на момент проверки?

В соответствии с п. 5 ст. 139.2 Налогового кодекса РФ к жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

На основании п. 4 ст. 140 НК РФ документы, представленные вместе с жалобой на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном ст. 101 или ст. 101.4 НК РФ, или вместе с апелляционной жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, предоставило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется.

Вопрос: По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля организации было вручено дополнение к акту налоговой проверки. Каким образом можно оспорить данный документ (выразить несогласие с документом)?

В соответствии с пунктом 6.2. статьи 101 Налогового Кодекса Российской Федерации лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) представляются ответственным участником этой группы (иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) в течение пятнадцати дней со дня получения такого дополнения к акту налоговой проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Вопрос: Направлена жалоба в вышестоящий налоговый орган, как можно узнать о ходе и результате ее рассмотрения?

На Официальном сайте ФНС России www.nalog.ru размещены интернет-сервис «Узнать о жалобе» и интернет-сервис «Решения по жалобам».

интернет-сервис "Узнать о жалобе" позволяет налогоплательщикам получить информацию о ходе и результатах рассмотрения поступивших в ФНС России и Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации обращений (жалоб, заявлений, предложений).

Интернет-сервис «Решения по жалобам» на сайте ФНС России предоставляет налогоплательщикам возможность просмотра в свободном доступе решений по результатам рассмотрения жалоб и обращений.

Электронная услуга содержит наиболее значимые решения ФНС и региональных УФНС по жалобам налогоплательщиков, которые рассмотрены в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом решения по жалобам, размещаемые в сервисе, не содержат информации, доступ к которой ограничен законодательством.

Ответы на вопросы по досудебному урегулированию споров, поступившие по телефону горячей линии

Вопрос: Может ли апелляционная жалоба быть подписана заместителем руководителя организации?

Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

Без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы вправе единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор) (пп. 1, 2 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Соответственно, к жалобе необходимо приложить документы (доверенность), подтверждающие полномочия представителя (заместителя руководителя).

Вопрос: Предусмотрен ли апелляционный порядок обжалования решения, вынесенного в порядке статьи 101.4 Налогового кодекса?

Апелляционный порядок обжалования решения, вынесенного налоговым органом в порядке статьи 101.4 НК РФ, действующим законодательством не предусмотрен, такое решение вступает в силу с даты его вынесения. Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа подается в письменной форме в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Порядок рассмотрения жалобы предусмотрен статьей 140 НК РФ и распространяется на все предметы обжалования.

Вопрос: Можно ли направить апелляционную жалобу на решение по результатам выездной налоговой проверки по телекоммуникационным каналам связи?

Ответы на вопросы по досудебному урегулированию налоговых споров, поступившие по телефону «горячей линии»

Вопрос: Можно ли присутствовать при рассмотрении апелляционной жалобы, поданной на решение по результатам выездной налоговой проверки ?

По общему правилу УФНС рассматривает жалобу без участия представителя (п. 2 ст. 140 НК РФ).

В случае выявления в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения противоречий между сведениями, содержащимися в представленных нижестоящим налоговым органом материалах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в материалах нижестоящего налогового органа, вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, с участием лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).

Руководитель (заместитель руководителя) вышестоящего налогового органа извещает лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) (п.2 ст. 140 НК РФ).

Вопрос: Возможно ли направить жалобу по телекоммуникационным каналам связи?

Вопрос: Где и как можно узнать о результатах рассмотрения жалобы, поданной в вышестоящий налоговый орган?

В соответствии с п. 6 ст. 140 НК РФ решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

Кроме того, на Официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru размещены интернет-сервис «Узнать о жалобе» и интернет-сервис «Решения по жалобам».

Интернет-сервис "Узнать о жалобе" позволяет налогоплательщикам получить информацию о ходе и результатах рассмотрения поступивших в ФНС России и Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации обращений (жалоб, заявлений, предложений).

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 08.12.2021 по 10.12.2021 была проведена «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Налогоплательщик не согласен с решением принятым по результатам камеральной налоговой проверки. Возможно ли направить жалобу на решение по телекоммуникационным каналам связи?

Вопрос: В вышестоящий налоговый орган направлена жалоба на решение Инспекции, как можно узнать о ходе и результате ее рассмотрения?

Вопрос: Можно ли предоставить возражения по дополнению к акту налоговой проверки?

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 9 июня 2021г. по 11 июня 2021г работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Можно ли направить жалобу на решение налогового органа по телекоммуникационным каналам связи?

Вопрос: Организацией направлена жалоба в вышестоящий налоговый орган на решение, принятое по результатам камеральной налоговой проверки. Когда и где можно узнать о ходе и результате ее рассмотрения?

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку Налоговым кодексом не установлено иное, решение налогового органа об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, выявленное в ходе других мероприятий налогового контроля (за исключением указанных в ст. ст. 120, 122 и 123 НК РФ), вступает в силу с момента вынесения и не подлежит апелляционному обжалованию, предусмотренному ст. 101.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 14.10.2020 по 16.10.2020 работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: В вышестоящий налоговый орган направлена апелляционная жалоба на решение по результатам выездной налоговой проверки, как можно узнать о ходе и результате ее рассмотрения?

Вопрос: Организация не согласна с решением Инспекции. Возможно ли направить жалобу на решение по телекоммуникационным каналам связи?

Вопрос: Можно ли налогоплательщику с жалобой предоставить дополнительные документы?

В силу 5 ст. 139.2 НК РФ налогоплательщиком к жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

На основании п. 4 ст. 140 НК РФ документы, представленные вместе с жалобой на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном ст. 101 или 101.4 НК РФ, или вместе с апелляционной жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется.

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 29.07.2020 по 31.07.2020 была проведена «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Как обжаловать решение по проверке в апелляционном порядке?

В апелляционном порядке обжалуется только не вступившее в силу решение (п. 1 ст. 138, п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Для этого нужно в течение месяца со дня вручения решения обратиться с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган (п. 9 ст. 101, п. 1 ст. 138 НК РФ).

Апелляционная жалоба подается в письменной форме лично или направляется почтой. Можно направить ее в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (п. 1 ст. 139.1, п. 1 ст. 139.2 НК РФ).

Форма жалобы, Порядок ее заполнения, Формат и Порядок представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.

Электронная жалоба, которую вы подаете по ТКС, должна соответствовать утвержденному Формату (п. 1 ст. 139.2 НК РФ, пп. 2 п. 11 Порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) в электронной форме, утвержденного Приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@).

Апелляционная жалоба, оформленная в письменном виде на бумажном носителе, должна соответствовать определенным требованиям (п. п. 2, 6 ст. 139.2 НК РФ). Чтобы соблюсти эти требования, сократить время на подготовку жалобы и не допустить ошибок, рекомендуется направлять жалобу в электронном виде по ТКС.

Вопрос: Как в электронном виде обжаловать решение по результатам налоговой проверки ?

Вопрос: Может ли апелляционная жалоба быть подписана главным бухгалтером организации?

Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

Усовершенствован порядок направления жалоб в электронном виде по ТКС

В налоговом законодательстве закреплен обязательный досудебный порядок урегулирования споров, связанных с обжалованием актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия должностных лиц.

Положения указанного приказа вступили в силу с 01.05.2020. Подача жалобы по телекоммуникационным каналам связи в порядке, действовавшем ранее, делает невозможным направление заявителю документов вышестоящих налоговых органов, образующихся в ходе рассмотрения жалобы, по ТКС. Указанное обстоятельство может повлечь нарушение прав заявителя в случае его желания получить решение по жалобе в электронной форме.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области рекомендует налогоплательщикам при направлении жалоб использовать новый порядок и формат, утвержденные приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 03.06.2020 по 05.06.2020 была проведена «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Можно ли предоставить возражения по дополнению к акту налоговой проверки?

Вопрос: Где и как можно узнать о результатах рассмотрения жалобы, поданной в вышестоящий налоговый орган?

Кроме того, на Официальном сайте ФНС России www.nalog.ru размещены интернет-сервис «Узнать о жалобе» и интернет-сервис «Решения по жалобам».

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик присутствовать при рассмотрении апелляционной жалобы?

Имеет ли право главный бухгалтер подписать жалобу на решение по результатам налоговой проверки?

Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

Пунктом 4 ст. 139.2 НК РФ установлено, что в случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного ха-рактера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

Имеет ли право налогоплательщик присутствовать при рассмотрении жалобы?

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 18.03.2020 по 20.03.2020 работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы

Как оформить и подать жалобу на решение Инспекции?

Жалоба на любое решение ИФНС составляется в письменной форме и должна содержать (п. п. 2, 3 ст. 139.2 НК РФ, Информация ФНС от 09.02.2011):

- наименование, ИНН, адрес и номер телефона (адрес электронной почты) вашей организации;

- наименование ИФНС, решение которой обжалуется;

- название, номер и дату обжалуемого решения;

- основания, по которым вы считаете решение неправомерным, а ваши права - нарушенными (со ссылками на законы и иные нормативные правовые акты);

- ваши требования (например, отменить обжалуемое решение ИФНС);

- перечень прилагаемых документов, подтверждающих ваши доводы.

Жалобу подписывает руководитель организации или ее представитель по доверенности (п. 1 ст. 139.2, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ). Если жалоба подписана уполномоченным представителем, то к ней нужно приложить доверенность, в противном случае жалобу оставят без рассмотрения (п. 4 ст. 139.2, пп. 1 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Жалобу вы адресуете Управлению ФНС, но подаете ее через ИФНС, решение которой оспариваете, любым из следующих способов (п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.2 НК РФ):

- лично. Это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности;

- по почте ценным письмом с описью вложения;

- через сервис «Личный кабинет налогоплательщика»;

- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном формате, утвержденном ФНС.

Если вы нарушите порядок подачи жалобы, то ее оставят без рассмотрения (пп. 1 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 05.08.2019 по 07.08.2019 была проведена «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков поступили следующие вопросы.

Вопрос: В каких случаях может быть принято решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки ?
Срок для рассмотрения материалов проверки и вынесения решения может быть продлен решением руководителя налогового органа (его заместителя) (п. 1 ст. 101 НК РФ).
Конкретный перечень оснований для продления срока рассмотрения материалов проверки налоговым законодательством не установлен.
Чаще всего решение о продлении принимается в случае вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) или неявки лица, присутствие которого необходимо для принятия решения (пп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ).

Вопрос: Организацией подготовлена жалоба на решение инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Можно ли к жалобе приложит документы, отсутствующие у организации на момент проверки?
В соответствии с п. 5 ст. 139.2 Налогового кодекса РФ к жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.
На основании п. 4 ст. 140 НК РФ документы, представленные вместе с жалобой на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном ст. 101 или ст. 101.4 НК РФ, или вместе с апелляционной жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, предоставило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется.

Вопрос: Можно ли предоставить возражения по дополнению к акту налоговой проверки?
В соответствии с пунктом 6.2. статьи 101 Налогового Кодекса Российской Федерации лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) представляются ответственным участником этой группы (иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) в течение пятнадцати дней со дня получения такого дополнения к акту налоговой проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 03.06.2019 по 05.06.2019 работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Может ли апелляционная жалоба быть подписана заместителем руководителя организации?
Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.
Пунктом 4 ст. 139.2 НК РФ установлено, что в случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
Соответственно, к жалобе необходимо приложить документы, подтверждающие полномочия представителя (заместителя руководителя).

Вопрос: Индивидуальный предприниматель направил апелляционную жалобу на решение, принятое по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Можно ли ему присутствовать при рассмотрении жалобы?
По общему правилу УФНС рассматривает жалобу без участия представителя организации (п. 2 ст. 140 НК РФ).
В случае выявления в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения противоречий между сведениями, содержащимися в представленных нижестоящим налоговым органом материалах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в материалах нижестоящего налогового органа, вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, с участием лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).
Руководитель (заместитель руководителя) вышестоящего налогового органа извещает лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) (п.2 ст. 140 НК РФ).

Вопрос: Предусмотрен ли апелляционный порядок обжалования решения, вынесенного в порядке статьи 101.4 Налогового кодекса?
В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку Налоговым кодексом не установлено иное, решение налогового органа об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, выявленное в ходе других мероприятий налогового контроля (за исключением указанных в ст. ст. 120, 122 и 123 НК РФ), вступает в силу с момента вынесения и не подлежит апелляционному обжалованию, предусмотренному ст. 101.2 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 04.03.2019 по 06.03.2019 работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Как обжаловать решение по налоговой проверке?

Налоговое законодательство предусматривает два вида жалоб: жалоба и апелляционная жалоба (п. 1 ст. 138 НК РФ). Последняя подается, если предметом обжалования является не вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам проведения камеральной или выездной налоговой проверки.
Апелляционная жалоба на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам налоговой проверки, подается в вышестоящий налоговый орган не напрямую, а через вынесший это решение налоговый орган.
Апелляционная жалоба подается в письменной форме и должна содержать личную подпись налогоплательщика (его представителя).
Единой (утвержденной приказом ФНС) формы апелляционной жалобы нет, но есть перечень обязательных сведений, подлежащих отражению в ней, это (п. 2 ст. 139.2 НК РФ):
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
5) требования лица, подающего жалобу;
6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Также в апелляционной жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения (п. 3 ст. 139.2 НК РФ).
Кроме того, к апелляционной жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие обоснованность требований заявителя (п. 5 ст. 139.2 НК РФ). В их числе могут быть, например, документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны заявленные требования, а также расчеты оспариваемых сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, налогового вычета.

Вопрос: Направлена жалоба в вышестоящий налоговый орган, как можно узнать о ходе и результате ее рассмотрения?

На Официальном сайте ФНС России www.nalog.ru размещены интернет-сервис «Узнать о жалобе» и интернет-сервис «Решения по жалобам».
интернет-сервис "Узнать о жалобе" позволяет налогоплательщикам получить информацию о ходе и результатах рассмотрения поступивших в ФНС России и Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации обращений (жалоб, заявлений, предложений).
Интернет-сервис «Решения по жалобам» на сайте ФНС России предоставляет налогоплательщикам возможность просмотра в свободном доступе решений по результатам рассмотрения жалоб и обращений.
Электронная услуга содержит наиболее значимые решения ФНС и региональных УФНС по жалобам налогоплательщиков, которые рассмотрены в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом решения по жалобам, размещаемые в сервисе, не содержат информации, доступ к которой ограничен законодательством.

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик присутствовать при рассмотрении жалобы?

В соответствии с пунктом 2 статьи 140 Налогового Кодекса Российской Федерации вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).
В случае выявления в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения противоречий между сведениями, содержащимися в представленных нижестоящим налоговым органом материалах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в материалах нижестоящего налогового органа, вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, с участием лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).
Руководитель (заместитель руководителя) вышестоящего налогового органа извещает лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы).

Вопросы налогоплательщиков, поступившие по телефону «горячей линии»

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 20.11.2018 по 22.11.2018 работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Как узнать о результатах дополнительных мероприятий налогового контроля проведенных в отношении нашей организации?

В соответствии с пунктом 6.1. статьи 101 Налогового Кодекса Российской Федерации начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения законодательства о налогах и сборах, фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки.
Дополнение к акту налоговой проверки составляется и подписывается должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.
Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении консолидированной группы налогоплательщиков дополнение к акту налоговой проверки в течение десяти дней с даты этого дополнения вручается ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим пунктом.
Дополнение к акту налоговой проверки направляется иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства, иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового Кодекса Российской Федерации), не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, по почте заказным письмом по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Датой вручения этого дополнения к акту налоговой проверки считается двадцатый день, считая с даты отправки заказного письма.
При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, к дополнению к акту налоговой проверки не прилагаются.
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту налоговой проверки, такой факт отражается в дополнении к акту налоговой проверки. В этом случае дополнение к акту налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.
Вышеуказанные положения применяются при вынесении решений по результатам налоговых проверок, завершенных после 03.09.2018.

Вопрос: В какой срок можно предоставить возражения по дополнению к акту налоговой проверки?

Вопрос: Должен ли налоговый орган вручать свидетелю копию протокола его допроса?

В соответствии с пунктом 6 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации Копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе. Указанные положения действуют после 3 сентября 2018 года.

Горячая линия по досудебному урегулированию налоговых споров

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 20.08.2018 по 22.08.2018 работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Как обжаловать акт по результатам выездной налоговой проверки?
На акт любой налоговой проверки - камеральной или выездной - вы можете подать возражения, если не согласны с какими-либо фактами, выводами или предложениями проверяющих в акте (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Срок на подачу письменных возражений по акту или его отдельным пунктам - месяц со дня его получения.
При этом вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Вопрос: Направлена апелляционная жалоба, как можно узнать о ходе и результате ее рассмотрения?
На Официальном сайте ФНС России www.nalog.ru размещены интернет-сервис «Узнать о жалобе» и интернет-сервис «Решения по жалобам».
интернет-сервис "Узнать о жалобе" позволяет налогоплательщикам получить информацию о ходе и результатах рассмотрения поступивших в ФНС России и Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации обращений (жалоб, заявлений, предложений).
Интернет-сервис «Решения по жалобам» на сайте ФНС России предоставляет налогоплательщикам возможность просмотра в свободном доступе решений по результатам рассмотрения жалоб и обращений.
Электронная услуга содержит наиболее значимые решения ФНС и региональных УФНС по жалобам налогоплательщиков, которые рассмотрены в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом решения по жалобам, размещаемые в сервисе, не содержат информации, доступ к которой ограничен законодательством.

Вопрос: В каком случае принимается решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля?

В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса), дополнительных мероприятий налогового контроля (п.6 ст. 101 НК РФ).
В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, указанного в соответствующем решении налогового органа, вправе представить в этот налоговый орган письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части. Письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы. При этом налогоплательщик (ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков) вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области с 18.06.2018 по 20.06.2018 работала «горячая линия» по досудебному урегулированию налоговых споров, в ходе проведения которой от налогоплательщиков потупили следующие вопросы.

Вопрос: Можно ли налогоплательщику с апелляционной жалобой предоставить дополнительные документы?
В силу 5 ст. 139.2 НК РФ налогоплательщиком к жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.
На основании п. 4 ст. 140 НК РФ документы, представленные вместе с жалобой на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном ст. 101 или 101.4 НК РФ, или вместе с апелляционной жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется.

Вопрос: Может ли апелляционная жалоба быть подписана главным бухгалтером?
Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.
Пунктом 4 ст. 139.2 НК РФ установлено, что в случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
Соответственно, к жалобе необходимо приложить документы, подтверждающие полномочия представителя (главного бухгалтера).

Вопрос: Вправе ли организация обжаловать решение налогового органа в суд, если вышестоящий налоговый орган не рассмотрел ее жалобу по причине отсутствия в ней подписи представителя организации?
В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 139.2 НК РФ жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. Жалоба может быть направлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что жалоба подана с нарушением порядка, установленного п. 1 ст. 139.2 НК РФ, или в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу.
В п. 3 ст. 140 НК РФ указаны виды решений, которые вышестоящий налоговый орган может принять по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы).
Учитывая изложенное, НК РФ предусматривает оставление без рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика, если она им не подписана. Подобное действие (оставление без рассмотрения такой жалобы) не препятствует налогоплательщику обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой повторно.
При этом НК РФ разделяет виды решений, которые вышестоящий налоговый орган может принять по итогам рассмотрения жалобы, а также оставление жалобы без рассмотрения.
По смыслу приведенных норм то, что организация подала жалобу на решение, принятое по результатам проверки, в вышестоящий налоговый орган, однако ввиду неподписания жалобы представителем организации вышестоящий налоговый орган оставил ее без рассмотрения, не свидетельствует о соблюдении ею досудебного порядка обжалования соответствующего решения. Для того чтобы такая организация была вправе обратиться в суд, необходимо повторно обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой и получить решение вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения этой жалобы.

Внимание жителей и гостей г. Магнитогорска!

В Межрайонной ИНС России №17 по Челябинской области работает телефон 555-208 « горячая линия », по которому вы можете сообщить о незаконной деятельности в сфере игорного бизнеса (лотереи, пункты приема ставок , игровые автоматы) на территории Правобережного и Ленинского района г. Магнитогорска.

Начальник отдела оперативного контроля
Межрайонной ИФНС России № 17
И.А. Ларченко

Прочитано 3020 раз

Наверх

Горячая Линия

Форма подписки на рассылку новостей